Hvidvaskloven for revisorer og bogholdere

Kort fortalt

Godkendte revisorer er omfattet efter § 1, stk. 1, nr. 14, og eksterne bogholdere, skatterådgivere og ikke-godkendte revisorer efter nr. 16.
Erhvervsstyrelsen fører tilsyn (§ 57).
I skal have en dokumenteret risikovurdering (§ 7), skriftlige politikker og forretningsgange (§ 8) og gennemføre kundekendskab på hver kunde.
Ved tilsyn beder Erhvervsstyrelsen blandt andet om risikovurdering, politikker, PEP-forretningsgange og en kundeliste – og gennemgår udvalgte kundesager.

Hvem er omfattet?

Revisorer og revisionsvirksomheder godkendt efter revisorloven er omfattet af hvidvaskloven (§ 1, stk. 1, nr. 14). Det samme er virksomheder og personer, der erhvervsmæssigt leverer de samme ydelser – herunder ikke-godkendte revisorer, skatterådgivere og eksterne bogholdere (§ 1, stk. 1, nr. 16). Erhvervsstyrelsen påser, at reglerne overholdes (§ 57).

De fire faste pligter

1. Risikovurdering af virksomheden (§ 7)

Hvordan kan netop jeres praksis misbruges? Vurder jeres kundetyper, ydelser, leveringskanaler og geografi. Risikovurderingen skal dokumenteres og opdateres løbende (§ 7, stk. 1).

2. Politikker, forretningsgange og kontroller (§ 8)

Skriftlige regler for risikostyring, kundekendskab, undersøgelses-, noterings- og underretningspligt, opbevaring, screening af medarbejdere og intern kontrol – tilpasset virksomhedens størrelse. Erhvervsstyrelsen har også en vejledning til dette.

3. Kundekendskab

Identitet og kontrol af kunden, de reelle ejere og personer, der handler på kundens vegne, formålet med kundeforholdet og løbende overvågning (§ 11). Se Hvad er KYC? og Reelle ejere.

4. Undersøge, notere og underrette

Usædvanlige transaktioner og aktiviteter skal undersøges, og resultatet noteres (§ 25). Er der mistanke, skal I underrette Hvidvasksekretariatet (§ 26).

Engagementet betyder noget for risikoen

Risikoen afhænger af, hvad I laver for kunden. Revision, review, bogføring, lønadministration og rådgivning giver forskellige muligheder for at se – og blive misbrugt. Håndterer I kundens betalinger eller har adgang til kundens bankkonti, bør det indgå i risikovurderingen.

Ved bistand til kunder med enkeltstående aktiviteter, der ikke omfatter en transaktion, kan kravene til kundekendskab fraviges ud fra en risikovurdering (§ 13). Vurderingen skal dokumenteres.

Hvad beder Erhvervsstyrelsen om ved tilsyn?

Ifølge Erhvervsstyrelsens beskrivelse af et tilsynsbesøg skal virksomheden typisk indsende:

en redegørelse for virksomhedens erhvervsmæssige aktiviteter
risikovurderingen efter § 7
skriftlige politikker, forretningsgange og kontroller efter § 8
forretningsgange for politisk eksponerede personer efter § 18
en kundeliste med CVR-numre

Ved besøget gennemgås et udvalg af kundesager, som tilsynet har valgt på forhånd. Her skal I kunne vise kundekendskab, løbende opfølgning og eventuelle undersøgelser og underretninger.

Kontantforbuddet på 15.000 kr.

Erhvervsdrivende, der ikke er omfattet af hvidvaskloven, må ikke modtage kontantbetalinger på 15.000 kr. eller derover – heller ikke delt op i flere betalinger, der hænger sammen (§ 5). Grænsen blev sat ned fra 20.000 kr. med lov nr. 175 af 27.02.2024 med virkning fra 01.03.2024. Revisorer og eksterne bogholdere er omfattet af hvidvaskloven, så § 5 gælder ikke jer selv. Men jeres kunder er ofte omfattet af kontantforbuddet, og store kontante beløb i kundens bogføring er et forhold, der skal undersøges (§ 25).

Eksempel (fiktivt)

Revisionsfirmaet Fiktiv Revision ApS får Fiktiv Byg ApS som ny kunde til revision og løn. Selskabet ejes af Fiktiv Holding ApS, som ejes af Anna Eksempel. Der gennemføres kundekendskab på selskabet, Anna Eksempel som reel ejer og direktøren Bo Eksempel. Lønopgaven indebærer adgang til netbank, hvilket noteres i risikovurderingen. Kunden vurderes til Mellem, og begrundelsen ligger i sagen, klar til en stikprøve.

Sådan kan Klarkunde hjælpe

Klarkunde har branchepakker til revisorer og bogholdere med skabeloner til § 7 og § 8. I den interne vurdering vælger I engagementet, og betalinger eller adgang til kundens konti giver flag. Regnskabsdata fra CVR – nøgletal, sene årsrapporter og fravalgt revision – vises på sagen, og hver kunde samles i én PDF-rapport, I kan lægge frem ved tilsyn. Se priser.

Kilder

Opdateret 17.10.2026. Artiklen er generel information og ikke juridisk rådgivning. Paragrafhenvisningerne er kontrolleret mod hvidvaskloven (LBK nr. 433 af 17.04.2026) og ændringsloven (lov nr. 764 af 08.09.2026), som ikke ændrer numrene på de paragraffer, artiklen henviser til. Læs altid den gældende tekst på Retsinformation og vejledningen fra jeres tilsynsmyndighed.